Часть первая,

где мы знакомимся с казначейством и несколькими его определениями

Как вы, возможно, уже заметили, этот сайт (kazna.neologics.ru) «посвящен» теме управления финансами, казначейству и бюджетированию денежных средств. И если с «управлением», «финансами» и «бюджетированием», будем считать, всё более-менее понятно – за исключением, пожалуй, последнего – то термин «казначейство» вызвал у нас некоторое беспокойство в силу своей излишней «государственности» и «неоднозначности». Возможно мы и заблуждаемся. Сомнения, однако, нас не покидали. Вот тогда-то мы и решили провести небольшое расследование…

Введение в тему

Понятие «казна», не смотря на несколько архаичное звучание, как оказывается, не чуждо  современному молодому человеку и даже офисному работнику. Вот, например, какие ассоциации вызвало это слово у группы сотрудников, пойманных нами «на задворках» ближайшего кофейного автомата (для увеличения любого изображения, рисунка, диаграммы – просто кликните по нему левой кнопкой мышки):

Не однозначно. Ну, ладно – «казна». А что люди подумают о «казначействе»? Да какие проблемы, – скажете вы. – Откройте любой онлайн словарь-справочник и будет вам счастье. Но мы решили несколько расширить аудиторию опроса и обратились с нашим запросом «казначейство это» к популярным поисковым сервисам: «Яндекс», «Google», «@mail.ru» и «bing». Результаты (по объему) выдачи оказались следующими:

• Яндекс – примерно 918 000 ответов.
• Google – примерно 1 040 000 результатов (вхождений).
• @mail.ru – 121 000 результатов.
• bing – 21 300 результатов.

Многовато будет. Для дальнейшего анализа было решено использовать результаты только первых двух поисковиков и, при этом, ограничить объем выборки первыми тридцатью записями (3-мя страницами) выдачи. Наш интерес, на данном этапе, заключался в получении «расширенного смыслового толкования» исследуемого понятия – казначейство это – путем «органичного» или «естественного» поиска «релевантных» ответов с целью определения «допустимых границ смысла».

Что мы понимаем под «допустимой границей смысла»? Вот например, «BING» в качестве «похожих» запросов выдал замечательный перечень, в котором нам особенно понравилась последняя строка:

После чего вопрос о дальнейшем использовании данных выдачи этого поисковика отпал как-то сам собой (во избежание, так сказать). Это, на наш взгляд, как раз и есть пример выхода за «эту самую» «границу» смысла» .

Для сравнения приводим «родственные» запросы «Яши (Яндекс)»:

и «Гоши (Google)»:

Методика «исследования»

Осознавая «всю серьезность проводимого исследования» нами была принята и утверждена соответствующая методика работ, краткое описание которой мы здесь и приводим на тот случай, если вы решите его (исследование) повторить.

Результаты выдачи по запросу «казначейство это» для каждого из выбранных источников («Яндекс» и «Google»), сначала и без каких-либо изменений были перенесены в таблицу (MS Excel – если кому интересно). Затем из «тела» каждого ответа мы выделили ключевое, на наш взгляд, понятие, которое является логичным (по контексту) и осмысленным – по форме – завершением нашей ключевой фразы «казначейство это». Задачей данного этапа была минимизация количества ответов. Например, если в выдаче фигурировали выражения «особый государственный финансовый орган», «государственный финансовый орган» и «орган, осуществляющий сбор и хранение казны (государственный орган)», то в качестве ключевой фразы ми использовали «государственный финансовый орган». Ну, надеемся, идею вы поняли

Кроме того, нам было интересно понять, кто же создает столько информационного «шума» по данному поводу? Для «идентификации» источника мы проверили все ссылки в выдаче и по результатам «осмотра» присвоили сайту-источнику определенную характеристику – квалификацию. Результаты и краткие пояснения сведены в прилагаемую таблицу (таблица 1):

Результаты «исследования». Яндекс

«Смысловая» часть и процентное соотношение ответов на запрос «казначейство это» по результатам выдачи Яндекса отображены на следующей диаграмме (рис.1):

Как можно заметить –  треть (33%) ответов определяют «казначейство» как «государственный финансовый орган». На самом же деле, подавляющая часть других ответов практически ссылается или «имеет ввиду» то же «государственное» образование.

В явном виде только «подразделение организации (11%)» и «управление финансами (3%)» имеют отношение к бизнесу. Вариант «электронный сервис (3%)» хотя и выглядит «по деловому», однако на поверку оказывается одним из способов реализации функций государственного (федерального) казначейства.

«Источники» на Яндексе распределились следующим образом (рис.2):

Результаты «исследования». Google

«Смысловая» часть и процентное соотношение ответов на запрос «казначейство это» по результатам выдачи Google приведены на следующей диаграмме (рис.3):

Как видим, «прямая» идентификация в виде «государственного финансового органа» здесь составляет меньшую долю (24%). В то же время «бизнес составляющая» имеет более расширенный состав, и целых 27% «респондентов» говорят, что «казначейство это…»:

• подразделение организации, 7%;
• структура банка, 7%;
• экономическая и организационная система (имеется ввиду «управление финансами, казначейство и бюджетирование»), 3%;
• подразделение предприятия, 7%;
• казначейская функция (как одна из функций управления финансами), 3%.

«Источники» у Google чуть более разнообразны. Как дополнительный «плюс» следует также отметить существенно меньшее количество «коммерческих» seo-сайтов (рис.4):

Результаты «исследования». Свод

И, наконец, заключительным этапом нашего «исследовательского процесса» стала задача сведения изложенных выше результатов в еще более узкие «смысловые ниши»:

• государственное казначейство;
• коммерческое (не государственное, корпоративное) казначейство;
• прочее («другие значения» и «экзотика»).

Здесь мы столкнулись с некоторыми «методологическими» тонкостями. О чем речь? Например, в «сводной» выдаче есть понятия «учет и контроль» и «система финансового контроля». В первом случае полная фраза «казначейство это… учет и контроль» имеет смысл, и воспринимается как «функция» – функция казначейства это учет и контроль. Выражение «казначейство это… система финансового контроля» обозначает казначейство как объект или структуру (систему, совокупность более мелких объектов и/или структур). Наше сомнение заключалось в правомерности приравнивания «функции» и «объекта».

Далее. Некоторые определения, да хотя бы и указанные выше, вне контекста могут вполне употребляться как применительно к «государственному» казначейству, так и к «коммерческому». К какой категории (нише) их относить, если принимать во внимание только смысловое значение? Поразмыслив, мы решили не усложнять задачу, а классификацию произвести по реальному «контексту»: поскольку мы точно знаем, к какому типу «казначейства» относится каждая конкретная ссылка, то и дальнейшее «укрупнение» делать исходя из этого «знания».  И вот что у нас получилось (рис.5):

Процентные соотношения, построенные на основании сводного «смыслового распределения» выглядят следующим образом (рис.6):

А процентное распределение по «сводным источникам» оказалось следующим (рис.7):

Заключение без заключенных

На основании анализа выборки, составленной по результатам обработки запроса «казначейство это» в основных поисковых системах (Яндекс, Google), можно сделать следующее заключение:

• термин «казначейство это» имеет довольно высокий уровень «информационного» представления в сети (см. объемы выборки);
• 64% ответов, полученных в результате «исследования» относятся непосредственно к смысловой нише «государственное казначейство»;
• 23% ответов имеют прямое отношение к «коммерческому» казначейству;
• остальные «значения» связаны с «другими» аспектами «государственного» казначейства («не функции» и «не объекты»).

Основными поставщиками информации по исследуемой тематике являются:

• сайты издательств (включая РИА) и образовательных учреждений, 27%;
• сайты коммерческой- и ceo- «ориентации», 26%;
• бизнес сайты, 20%;
• словари, энциклопедии, 18%;
• собственные сайты казначейства (УФК) или его дочерних структур, 7%;
• прочие источники, 2%.

Определяем определения,

после чего они, определенно, должны стать более определенными

Государственное  казначейство и его функции

Как мы уже выяснили в «процессе исследования»,  «Казначейство – это специальный государственный финансовый орган, контролирующий кассовое исполнение бюджета».

Или, в более общем виде: «Государственное казначейство – это основной финансово-распределительный орган общества. Оно представляет (собой) систему взаимосвязанных элементов, целью которой является (наиболее) полное удовлетворение потребностей общества в накоплении и распределении финансовых бюджетных ресурсов между государственными учреждениями и предприятиями».

Основными функциями «государственного казначейства» в указанном выше смысле, обычно считаются:

• составление проекта государственного бюджета;
• контроль за его исполнением;
• эмиссия государственных ценных бумаг;
• контроль за расходованием бюджетных средств;
• контроль за поступлением (сбором) налогов, пошлин т.д.

Термин «казна», в данном контексте, трактуется как «государственные централизованные источники финансов».

Определения, особенно его «общий» вид вызывает желание подискутировать, а сама тема «государственного» казначейства – и не только отечественного – хотя и не является для нас предметом целенаправленного изучения, но настолько интересна и обширна, что мы обязательно отведем ей место в наших будущих публикациях.

Не государственное казначейство и его функции

Для того, чтобы подчеркнуть «не государственность» другой, «выявленной» в нашем «исследовании», формы существования казначейства, мы присвоили ей (форме) условное наименование «коммерческое» казначейство. На самом же деле, под этим термином скрываются вполне реальные «сущности» – субъекты предпринимательства или, как их еще называют в «учебной» литературе «хозяйствующие субъекты». Точнее – подразделения этих «сущностей»: корпораций, банков, финансовых и иных компаний, создаваемые с целью исполнения целого ряда «специфических» функций, связанных с (оперативным) управлением финансами. Поскольку часть этих функций весьма похожа, как минимум – по форме, перечисленным выше функциям государственного казначейства – отсюда и их обобщенное название «казначейская функция».

Еще раз: «казначейская функция» – это способность или обязанность «обособленной структуры» в составе субъекта предпринимательства выполнять или осуществлять процессы и функции, «аналогичные» функциям государственного казначейства.

Например, {казначейскую функцию = функцию казначейства} в небольшой компании может (способен) выполнять даже один человек, а в банке или корпорации – для осуществления указанной функции потребуется отдельная служба, отдел или даже департамент.

Тогда, как «функции казначейства» – это набор действий, процессов, регламентов, которые обязано осуществлять подразделение, ответственное за исполнение «казначейской функции» – управление текущими платежами, контроль лимитов, управление оборотным капиталом – примеры функций.

Ну, а само «казначейство» – является специализированным «финансовым органом», исполняющим функции казначейства в структуре «негосударственного субъекта хозяйствования».

Основной причиной появления «негосударственных казначейских структур» явилось постепенное осознание (акционерами и высшим менеджментом) потребности в более системном подходе к управлению финансами предприятия, отсутствие которого стало все чаще и чаще приводить к негативным ситуациям при определении наличия финансовых ресурсов и направлений их использования. Первыми «казначейскую форму» управления финансами «освоили» и стали применять в банковской сфере, а затем очередь дошла и до крупных бизнес-структур: корпораций и холдингов.

Собственно, указанные «субъекты предпринимательства»  – банки и корпорации – и образовали два основных направления развития «негосударственного» казначейства:

1. Корпоративное казначейство – как специализированную структуру (группу, отдел, департамент) внутри корпорации, обеспечивающую контроль и управление ее финансовыми потоками посредством специальных инструментов и регламентов.

Необходимость появления такой дополнительной «структуры» была вызвана скачкообразным ростом объемов и направлений финансовых потоков по мере укрупнения и реорганизации «бизнеса». Оказалось, что «обычные» финансовые службы и «привычные» методы управления финансами в масштабе корпорации перестали быть достаточно эффективным инструментом.

«Казначей» же, в указанном контексте – это «управляющий казначейством, служащий крупной компании, размещающий на рынке ее свободные средства в виде ценных бумаг и кредитов, лицо, ответственное за хранение денег и ценностей».

2. Банковское казначейство – по сути, то же «корпоративное» казначейство, но реализованное в составе (в структуре) кредитного учреждения (банка).

В силу специфики банковской деятельности основной задачей казначейской структуры в банке стало управление банковскими пассивами (обязательствами).

Выведение из темы,

когда все уже понимают, что попали в безвыходное положение, но выбираться из которого им, всё-таки, нужно…

Что же это получается, товарищи? Если мы не государство, не корпорация и не банк, так значит и казначейство нам ни к чему, так что ли? Посмотрите – где «мы» и где рынок ценных бумаг? И есть ли у нас с вами свободные средства в количестве, достаточном для размещения на этом самом рынке ценных бумаг?  Ответ не однозначен.

С одной стороны, у среднего, а тем более у малого отечественного бизнеса, скорее всего, просто нет столь значительных и сложно структурированных финансовых потоков и обязательств, которые требовали бы создания полноценной казначейской структуры.

С другой – без наличия определенных финансовых ресурсов и резервов, без способности бизнеса генерировать положительный денежный поток на протяжении существенного периода времени, а следовательно и без способности грамотно распоряжаться всем этим «финансовым» хозяйством, любой бизнес ждет неизбежная, если не скоропостижная, кончина. Однако, не все так безнадежно.

Инстинкт выживания, присущ бизнес-организации, как и любой другой «псевдо-живой» социализированной сущности, ибо сказано «…финансовые потоки пронизывают всю систему управления социально-экономическими процессами в современном обществе; они, как кровеносные сосуды, обеспечивают все узлы и сочленения сложного организма реальной экономики путем распределения финансовых средств между всеми участниками производственно-экономического процесса». И вот пока они (финансовые потоки) «пронизывают» и «обеспечивают», у каждого грамотно управляемого бизнеса есть шанс не только на выживание, но и на достойное развитие.

Возвращаясь к самому началу статьи, следует признать, что наши подозрения в связи «казначейства» с «казной, казёнными деньгами и сокровищами» оказались не безосновательными. Однако, оставим «банкам банково», сокровища (истинные и мнимые) – любителям легкой наживы и современным индианам джонсам, а сами, точнее совместно, попробуем разобраться чем может и может ли казначейство – как структура и владелец определенного набора бизнес-процессов и функций (управление ликвидностью, контроль лимитов, управление оборотным капиталом) – помочь нам в нашей реальной жизни и деятельности.

Итак, в следующих «сериях» мы с вами:

• попытаемся определить место и роль казначейства в структуре «обычной» компании;
• познакомимся с составом задач и функций, решаемых в рамках современного казначейства «там у них» и сравним его с отечественной «интерпретацией»;
• сравним концепцию «тотального управления наличностью (TCM)» с тем, что предлагают идеологи и практики «казначейского (Treasure Management)» подхода;
• и, наконец, рассмотрим простой, но практичный, пример «технологической» реализации «функции казначейства» на базе одного из популярных программных пакетов.

Кто осилил — молодец, хотя это — не конец